Задача 1
На сесії Алтайського крайового Ради народних депутатів обговорювалося питання про видачу гарантій адміністрації Алтайського краю за зобов'язаннями сільськогосподарських організацій перед юридичною особою «Росагролізінг». Голова бюджетного комітету поінформував, що Алтайський край вже має боргові зобов'язання з надання державних гарантій на суму 587 млн. руб. і додаткові зобов'язання край брати на себе не має права.
Які вимоги встановлює Бюджетний кодекс РФ державному боргу суб'єкта РФ?
Хто має право від імені суб'єкта РФ здійснювати державні внутрішні запозичення і видавати державні гарантії іншим позичальникам?
Які повноваження органів представницької влади суб'єктів РФ в регулюванні державного боргу суб'єктом РФ?
Хто має право виступити в забезпечення дотримання норм Бюджетного кодексу РФ?
Які наслідки передбачені федеральним бюджетним законодавством за порушення в галузі державного боргу?
Рішення:
Бюджетний кодекс РФ встановлює такі вимоги до державного боргу суб'єкта РФ (стаття 99 БК РФ):
По-перше, під державним боргом суб'єкта Російської Федерації розуміється сукупність боргових зобов'язань суб'єкта Російської Федерації.
По-друге, державний борг суб'єкта Російської Федерації повністю і без умов забезпечується усім, хто знаходиться у власності суб'єкта Російської Федерації майном, що є скарбницю суб'єкта Російської Федерації.
По-третє, боргові зобов'язання суб'єкта Російської Федерації можуть існувати у формі:
кредитних угод і договорів;
державних позик суб'єкта Російської Федерації, здійснюються шляхом випуску цінних паперів суб'єкта Російської Федерації;
договорів та угод про отримання суб'єктом Російської Федерації бюджетних кредитів від бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації;
договорів про надання державних гарантій суб'єкта Російської Федерації;
угод і договорів, в тому числі міжнародних, укладених від імені суб'єкта Російської Федерації, про пролонгації та реструктуризації боргових зобов'язань суб'єктів Російської Федерації минулих років.
Даний перелік є вичерпним.
По-четверте, в обсяг державного боргу суб'єктів Російської Федерації включаються:
основна номінальна сума боргу по державних цінних паперів суб'єктів Російської Федерації;
обсяг основного боргу за кредитами, отриманими суб'єктом Російської Федерації;
обсяг основного боргу за бюджетними кредитами, отриманими суб'єктом Російської Федерації від бюджетів інших рівнів;
обсяг зобов'язань за державними гарантіями, наданими суб'єктом Російської Федерації.
По-п'яте, боргові зобов'язання суб'єкта Російської Федерації погашаються у строки, що визначаються умовами запозичень і не можуть перевищувати 30 років.
По-шосте, Бюджетний кодекс РФ передбачає, що форми і види державних цінних паперів, що випускаються від імені суб'єкта Російської Федерації, умови їх випуску та обігу визначаються відповідними органами державної влади суб'єктів Російської Федерації відповідно до цього Кодексу і федеральним законом про особливості емісії та звернення державних і муніципальних цінних паперів.
По-сьоме, законодавчі (представницькі) органи суб'єкта Російської Федерації і органи виконавчої влади суб'єкта Російської Федерації використовують всі повноваження з формування доходів бюджету суб'єкта Російської Федерації для погашення своїх боргових зобов'язань та обслуговування боргу.
Від імені суб'єкта РФ здійснювати державні внутрішні запозичення і видавати державні гарантії іншим позичальникам мають право: єдиний уповноважений орган виконавчої влади суб'єкта Російської Федерації.
Повноваження органів представницької влади суб'єктів РФ в регулюванні державного боргу суб'єктом РФ наступні: законодавчі (представницькі) органи суб'єкта Російської Федерації і органи виконавчої влади суб'єкта Російської Федерації використовують всі повноваження з формування доходів бюджету суб'єкта Російської Федерації для погашення своїх боргових зобов'язань та обслуговування боргу. Програма державних внутрішніх запозичень суб'єктів Російської Федерації, представляється органом виконавчої влади суб'єкта Російської Федерації законодавчого (представницького) органу суб'єкта Російської Федерації у вигляді додатку до проекту закону (рішення) про бюджет на черговий фінансовий рік.
Відповідний фінансовий орган веде облік виданих гарантій, виконання одержувачами зазначених гарантій своїх зобов'язань, забезпечених зазначеними гарантіями, а також облік здійснення платежів за виданими гарантіями.
На підставі даних обліку фінансового органу (про видані гарантії), представницькому органу влади видається докладний звіт про видані гарантії по всім одержувачам зазначених гарантій, про виконання цими одержувачами зобов'язань, забезпечених зазначеними гарантіями, та здійснення платежів за виданими гарантіями. Представницький орган може доручити контрольному органу суб'єкта Російської Федерації, провести перевірку фінансового стану отримувача державної гарантії.
Право виступити у забезпечення дотримання норм Бюджетного кодексу РФ має орган виконавчої влади.
За порушення федерального бюджетного законодавства в галузі державного боргу передбачені наступні наслідки (стаття 112 БК РФ):
Якщо при виконанні бюджету суб'єкта Російської Федерації порушується хоча б один з наступних параметрів:
-Параметри залучення коштів із джерел фінансування дефіциту бюджету;
-Параметри граничного розміру державного або муніципального боргу;
-Параметри витрат на обслуговування відповідного державного боргу в поточному фінансовому році.
і при цьому суб'єкт Російської Федерації не в змозі забезпечити обслуговування і погашення своїх боргових зобов'язань, уповноважений на те орган державної влади Російської Федерації може застосувати наступні заходи:
-Призначити перевірку виконання бюджету суб'єкта Російської Федерації;
-Передати виконання бюджету суб'єкта Російської Федерації під контроль Міністерства фінансів Російської Федерації;
-Прийняти інші заходи, передбачені бюджетним законодавством Російської Федерації.
Задача 2
Петров має ліцензію та здійснює нотаріальну діяльність як приватний нотаріус. Його дохід за минулий рік склав 200 тис.руб.
Які зобов'язання фінансово-правового характеру повинен виконати Петров? Чи відрізняється його фінансово-правовий статус від статусу фізичної особи - індивідуального підприємця?
Чи може приватний нотаріус бути суб'єктом спеціальних податкових режимів?
Рішення:
Петров відповідно до НК РФ повинен сплатити податок на доходи фізичних осіб та єдиний соціальний податок.
Відмінність фінансово-правового статусу приватного нотаріуса від статусу фізичної особи - індивідуального підприємця полягає у специфіці здійснюваного приватним нотаріусом виду діяльності. Так, наприклад приватний нотаріус зобов'язаний надавати в податковий орган інформацію про нотаріально-засвідчених угодах за договорами дарування.
Приватний нотаріус не може бути суб'єктом спеціальних податкових режимів. Так, згідно з п.10 статті 346.12 НК РФ не має права застосовувати спрощену систему оподаткування:
«Нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, а також інші форми адвокатських утворень».
Приватні нотаріуси також не можуть застосовувати систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід.